張斌：別再延宕個稅改革

專訪社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌

本報記者商灝北京報道

兩會召開之際，個稅改革再受矚目。盡管財政部長表態(tài)加快個稅改革，個稅征收有可能向富裕階層傾斜，但全國政協(xié)委員、財政部財政科學研究所所長賈康接受媒體訪問時表示，個稅改革短期內(nèi)難有動作，要走向綜合征收，仍需許多配套政策。雖然不存在技術(shù)難題，但尚無明確的部門來負責推進這項工作。而輿論則批評現(xiàn)行個稅實質(zhì)已淪為“工薪稅”。去年此時，曾有政協(xié)委員提出提高個稅起征點、按家庭征個稅，之后有關(guān)部門回應說該提案尚無實施之必要條件。那么，個稅改革究竟何去何從？

社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌接受《華夏時報》記者專訪時說，盡管改革總是有先有后，而且確實會有一個先易后難的統(tǒng)籌安排，但卻不能以此為由，繼續(xù)延后改革。以具體條件不具備為由、以困難為由延宕改革的歷史不能重演。

《華夏時報》：官方最近再次提及加快個人所得稅改革，其意何在？

張斌：談論個稅改革，要在稅收改革的整體框架內(nèi)來觀察分析個稅究竟應該扮演什么角色。中國主要的稅收負擔是間接稅，個稅反而能較好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。目前收入在3500元以下的人已無須繳納個稅，如果進一步提高起征點，其結(jié)果只能是讓個稅功能日益邊沿化。

在穩(wěn)定稅負的前提下，個稅負擔減少，就勢必要增加間接稅負擔，這將與十八屆三中全會所提出的提高直接稅比重的政策方向背道而馳。三中全會《決定》提出穩(wěn)定稅負，逐步提高直接稅比重，這意味著要降低間接稅比重。這對于相對低收入人群來說，其所要承擔的含在商品中的間接稅降低，而低收入人群直接稅本身交得很少，所以總體的稅負水平會下降；對于中等收入人群來說，其所要負擔的間接稅下降，直接稅可能會上升，但總體稅負應該是均衡的，不會有太大變化；對于富人來說，伴隨著消費稅的改革，部分高檔消費品納入消費稅征收范圍，其所要負擔的間接稅可能上升，同時其所要負擔的直接稅會大幅度上升，其稅負會增加。

個稅改革并非提高起征點這樣簡單的問題，而是涉及提高直接稅比重、降低間接稅比重的問題。提高什么直接稅？世界各國并未有將房產(chǎn)稅作為主體稅種的做法。中國的直接稅主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等；間接稅則主要是增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。相比較而言，在全世界各國中中國的企業(yè)所得稅征收比重較高，而個稅征收比重偏低。三中全會要求稅制發(fā)揮促進社會公平、有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和收入分配調(diào)節(jié)的功能，而個稅是直接稅中占比最高的稅種，或者說，它是直接稅的主體。

三中全會還提出“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”，這是非常明確的改革方向。

《華夏時報》：既然提出要加快個稅改革，卻又認為條件尚不具備，尚無明確部門推動，為何如此矛盾？

張斌：“綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”其實已經(jīng)提出十多年了，然而就中國的現(xiàn)狀而言，確實，馬上就開始征收綜合制的個人所得稅，征管條件不具備。因為，最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)都沒有，過去一直都是分類征收，只認錢不認人。在全國統(tǒng)一的完整的個稅綜合數(shù)據(jù)庫建立之前，無法綜合征收個稅。

綜合征收的核心是人。比如某個人一年中在全國甚至全世界收入多少，都應該為征收機構(gòu)所知曉，才能綜合征收。但現(xiàn)在，地稅局分散征收，這只適合分類征收稅制，無法適應綜合征收稅制的需要。因此，必須建立起全國統(tǒng)一的完整的個稅綜合數(shù)據(jù)庫，但我們現(xiàn)在甚至不知道有哪個機構(gòu)在建設(shè)這個數(shù)據(jù)庫，也不知道這個數(shù)據(jù)庫的具體建設(shè)計劃，不知道具體有哪個部門負責籌劃該項建設(shè)。所以，可想而知，這類現(xiàn)實問題或前提條件限制了個稅改革短期內(nèi)能真正有所動作。

《華夏時報》：現(xiàn)實阻礙如何突破？

張斌：既然三中全會已經(jīng)提出“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”，那么，這項工作一定要推動，樓繼偉部長最近也表態(tài)要加以推動。但問題是，就稅制改革而言，三中全會提出的相關(guān)內(nèi)容有很多，所以，在具體的落實安排上，可能會有次序先后。現(xiàn)在的核心工作，是正在推進中的“營改增”?！盃I改增”占據(jù)了很多資源，而推進改革的資源是有限的，導致個稅改革推進速度受限。

現(xiàn)有的營業(yè)稅、增值稅征稅體系，稅務機構(gòu)很多年來有大量投入，比如金稅工程一、二、三期，他們也比較熟悉這一體系?；蛘哒f現(xiàn)有稅制框架，是按照向企業(yè)征稅，尤其是以征收增值稅、流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)建立起來的，因此推“營改增”比較容易，成效也比較大，也是當前最迫切要解決的主要問題。但推“綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”，除了剛才提到的數(shù)據(jù)庫等硬件之外，可能還涉及到整個征管流程的改變。比如，必須要建立起一套自然人納稅的征管體系、辦法。這些東西過去不是沒有，但相對于比較完善的間接稅征稅系統(tǒng)，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制征稅體系需要更多投入，準備期需要更長時間。

然而三中全會已經(jīng)提出了“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”，盡管改革總是有先有后，而且確實會有一個先易后難的統(tǒng)籌安排，但我們卻不能以此為由，繼續(xù)延后改革。以具體條件不具備為由、以困難為由延宕改革的歷史不能重演。應積極創(chuàng)造條件，而不能原地踏步，對此，需要給予高度關(guān)注。

《華夏時報》：究竟應該以個人為單位還是以家庭為單位作為改革的突破口？

張斌：目前還談不上以家庭為單位征收，因為并不掌握相關(guān)的科學的數(shù)據(jù)。我們連按人頭為單位歸集數(shù)據(jù)都做不到，如何能做到按家庭為單位歸集數(shù)據(jù)？

《華夏時報》：下一步我們可能看到落實個稅改革的哪些舉措？

張斌：先要做好前期的基礎(chǔ)技術(shù)準備，將征管數(shù)據(jù)流的平臺搭起來，然后才能談得上制度的設(shè)計、征管的措施、具體法律條文的修訂，最后才是實施。這都需要一個過程。個稅綜合制并非中國首創(chuàng)，世界各國已推行很多年，那便是我們的學習對象，只不過要根據(jù)中國國情，探尋出一個適合中國現(xiàn)狀的方案。但這決不是一個在技術(shù)上解決不了的問題。