中國的稅收體系復(fù)雜，稅收環(huán)境混亂，既推高了稅收成本，又阻礙了公民的納稅熱情。經(jīng)驗告訴我們，越是復(fù)雜的東西，效率往往越是低下?；睘楹喪侵袊愂崭母锏囊粋€方向

文/本刊記者 堯 堯

先給讀者提幾個問題：作為普通納稅人，你需要交多少種稅？繳納稅額是多少？我國共有多少種稅種？國稅和地稅各自的征收范圍是什么？征不征稅，征什么稅，怎么征……誰說了算？

我想，倘若沒點兒專業(yè)知識，一般人鐵定回答不了上述問題。就是所謂的業(yè)內(nèi)人士，也不容易說明白。

中國的稅收體系復(fù)雜，稅收環(huán)境混亂，既推高了稅收成本，又阻礙了公民的納稅熱情。經(jīng)驗告訴我們，越是復(fù)雜的東西，效率往往越是低下。因此，化繁為簡是中國稅收改革的一個方向。

稅種繁多 重復(fù)征稅

我國現(xiàn)行的稅制共由多少種稅組成？

記者原本以為這是一個挺簡單的問題，但采訪發(fā)現(xiàn)實則不然。記者收獲的答案可謂五花八門。一般的人基本答不上來，只籠統(tǒng)感覺很多，說有幾十種。就是專家，給出的答案也不盡相同。有說23種的，有說27種的，有說47種的，還有說60多種的。還有人下意識地將名目繁多的各類費也計算在內(nèi)，得出的答案更加天文。這也理所當然，畢竟在中國，納稅人也有“納費”的義務(wù)。盡管大家給出的答案不一，但大家都有一個共同的感受——多。

到底有多多？記者開始求助于稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站。記者先查閱了北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站，說中國的稅收制度共設(shè)有25種稅；隨后，查閱了更加權(quán)威的國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站，相關(guān)表述為，“目前，中國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等20個稅種?！眱烧呗杂谐鋈?，主要是前者將遺產(chǎn)稅、證券交易稅等尚未開征的幾個稅種也算在內(nèi)了。

20多種稅，絕不是一個小數(shù)目。據(jù)記者了解，我國香港地區(qū)，本土稅種不足十種，主要包括：利得稅、物業(yè)稅、薪俸稅、厘印稅、增股稅、印花稅、遺產(chǎn)稅，對于五種特殊產(chǎn)品還涉及進口關(guān)稅(煙、酒、化妝品、汽車、燃油)。

“為什么我們要搞這么多種稅？我聽說美國正在研究縮減稅種，目標是都囊括到一種稅里面?！敝袊青l(xiāng)發(fā)展研究中心副主任鐘永生表示，稅種越多，納稅人的納稅成本越高。他曾看到過一個數(shù)據(jù)，說：香港每個企業(yè)平均每年在納稅上所花的時間大約是80個小時(以8小時為一個工作日，約10個工作日)，而在內(nèi)地需要花872個小時(接近100個工作日)。前者差不多只占后者的1/10。

“稅制這么復(fù)雜，將影響企業(yè)創(chuàng)業(yè)的積極性，特別是中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)熱情。節(jié)省下的時間干什么不好？”鐘永生為企業(yè)在繳稅上消磨如此多的時間感到惋惜，認為不值。

稅種繁多導(dǎo)致嚴重后果，就是重復(fù)征稅。我國對生產(chǎn)、流通、交易、保有等多個環(huán)節(jié)征稅，納稅人備感稅負壓力沉重。

國稅VS地稅

國稅、地稅兩套機構(gòu)分設(shè)，是我國征稅系統(tǒng)的一大特點。我國從1994年開始實施“分稅制”財政體制。

實際上，分稅制在一定程度是地方與中央博弈的結(jié)果，是平衡兩者財權(quán)與事權(quán)的一種手段?！?采用分稅制前)中央和地方之間，財權(quán)和事權(quán)不相對等，地方承擔的事情多，而支配的財力少，中央支配的財力多，但辦的事特別少。分稅制有利于事權(quán)和財權(quán)的合理分配，在當時的背景下應(yīng)該發(fā)揮了積極的作用。但是隨著中國社會經(jīng)濟不斷的持續(xù)發(fā)展，在當時起了很好作用的東西現(xiàn)在可能就成了制約社會經(jīng)濟的一個因素?！辩娪郎硎尽?/p>

誰都希望多拿錢，少做事。政府把內(nèi)部擺不平的事拿出來，攤到了納稅人的頭上。

國稅和地稅分設(shè)兩套機構(gòu)，雖暫時解決了中央和地方的內(nèi)部矛盾，其弊端是顯而易見的。它導(dǎo)致征稅成本和納稅成本“兩高”，還造成社會資源的巨大浪費。

據(jù)鐘永生說，我國征稅成本超過10%，也就是說納稅人每納1元錢的稅，其中就有1毛錢被稅務(wù)機關(guān)花掉。而美國的征稅成本在1%以下。

“企業(yè)要向兩個機關(guān)去申報，有些報表是共同性的，像資產(chǎn)負債表等，報表都要多打一份，每年要多砍伐多少樹？再說，如果只需要去一個機關(guān)，少跑一點，北京市的交通還能更暢通一點，也有助于環(huán)保。所以，現(xiàn)行的征稅系統(tǒng)與當下所倡導(dǎo)的低碳經(jīng)濟可謂格格不入?！辩娪郎f。

此外，稅務(wù)機關(guān)每年都要對企業(yè)進行年檢，有的稅務(wù)干部還要親自到企業(yè)去調(diào)查，兩套稅務(wù)機關(guān)，年檢內(nèi)容可能大同小異。這樣，既增加了稅務(wù)部門的管理成本，也增加了企業(yè)接待應(yīng)付的成本。

“如果把征稅、納稅這兩塊成本節(jié)省下來，每年很可能會給中央財政再增加1萬億的財政收入?！辩娪郎f。

鐘永生認為國稅和地稅應(yīng)該統(tǒng)一。“有一套稅務(wù)機構(gòu)足以。納稅人只要把錢交給國家就可以了。至于中央和地方政府之間怎么分，這是我們公務(wù)員該辦的事。我們有這么龐大的公務(wù)員隊伍，完全有能力把它分配好，而不必要勞煩納稅人。”

一個大膽的設(shè)想：取消稅務(wù)部門

鐘永生表示：降低納稅人的納稅成本是一個系統(tǒng)性工程，需要對稅率、征管方式以及稅收體系進行綜合調(diào)整。

有鑒于現(xiàn)行征稅體系造成了巨大的浪費，鐘永生提出了一個頗為激進的想法，“稅務(wù)機關(guān)不要，國稅和地稅這兩套機構(gòu)都免了，由民間機構(gòu)輔導(dǎo)企業(yè)交稅”。

他的具體設(shè)想是：企業(yè)依法納稅，直接把稅款打入財政部的公開統(tǒng)一賬戶，財政部可配一個稅務(wù)司，地方財政局設(shè)一個稅務(wù)科，協(xié)助管理登記等具體事務(wù)。

如果納稅人對征稅流程不熟悉，可以找社會上的中介機構(gòu)，就像現(xiàn)在的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所，專業(yè)而高效。

企業(yè)是否偷稅漏稅由審計部門去審計，比稅務(wù)部門更專業(yè)。如果查出問題，由法院去處理；有涉嫌違法犯罪的，由法院和公安機關(guān)協(xié)同處理。

信息化時代，網(wǎng)絡(luò)具有強大的功能。至于稅收分配等問題，可借助相關(guān)軟件。

這樣，可大大降低政府征稅、企業(yè)納稅的成本，減輕納稅人負擔。如果征稅成本從現(xiàn)有的10%降為2%，將剩下8%的空間留給納稅人，稅負將得到明顯減輕。

此外，還能解放人才?，F(xiàn)有國稅、地稅的工作人員，很多都是社會精英，把他們放在稅務(wù)部門，是一種才華浪費。如果把他們從這里解放出來，讓他們?nèi)氖缕渌氖聵I(yè)，對經(jīng)濟社會的價值會更高。

鐘老師的想法聽起來有些大膽，但卻不是完全沒有可能。相信到那一天，就算沒有國稅局，也沒有地稅局，我們的稅收秩序會依然井然有序；也許只有等待那一天的到來，我們的稅收秩序才會井然有序。

收稅交稅 操作空間廣闊

郭偉曾經(jīng)在國家稅務(wù)部門工作過十多年，現(xiàn)在自己開了一家稅務(wù)工作室。稅務(wù)工作室，記者還是第一次聽說。

郭偉對自己的定位是：幕后的稅務(wù)師爺，臺前的稅務(wù)代言人。其工作室的具體職能如下：協(xié)助個人對納稅策略進行管理。運用有效的方法，降低個人(公司)的稅務(wù)風險，同時，在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅，將個人(公司)的整體稅負降至最低。其中，最重要的一點是，幫助企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)危機。說白了，就是幫企業(yè)出謀劃策，與國家稅務(wù)部門斗智斗勇，在關(guān)鍵時刻，尋找稅務(wù)工作人員的“一、二、三、四、五”，使企業(yè)以犧牲最小的代價，渡過最大的難關(guān)?！熬拖褚粋€人，犯了大罪，我的責任就是通過努力，盡量把‘死刑’扭轉(zhuǎn)為‘死緩’?！惫鶄バ蜗蟮孛枋龅?。

他給記者講述了一個他親歷的案例。當?shù)囟悇?wù)部門找到了一家企業(yè)，要對企業(yè)繳稅狀況進行嚴查。一般來講，有關(guān)部門既然找到企業(yè)，是已經(jīng)掌握了一些把柄的。企業(yè)自己也明白有問題，找到了郭偉。郭偉仔細研究了相關(guān)文件后，以前輩的身份給當?shù)囟悇?wù)局的一位科長寫了封信，從文件的出臺背景到變遷過程，再到對方工作程序存在的諸多問題，逐一闡述，全面、系統(tǒng)而專業(yè)?？崎L一看，有些傻了，“開始對自己做的事情不自信了，然后就按照我的導(dǎo)向思考并處理問題。結(jié)果，把一個完全不該征的稅征了，該征的卻放了水，一計算，企業(yè)需繳納的數(shù)額由3000萬元變成了200萬元。合適，就給了?！?/p>

神圣稅務(wù)的征繳過程，竟然存在如此大的操作空間，足見征稅系統(tǒng)的混亂，也足見我們稅務(wù)工作人員的專業(yè)修養(yǎng)與工作能力。

“我希望改革越慢越好，體制越亂越好，那樣，我的機會就越多，市場空間就越大。” 郭偉開玩笑地說。不知有關(guān)部門聽了這話，該作何想？

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